Fraud dapat membuat uang, aset, hingga data organisasi hilang tanpa segera terlihat. Tindakan ini sering bermula dari celah pengawasan, penyalahgunaan wewenang, atau informasi yang sengaja dipalsukan. Karena itu, memahami apa itu fraud membantu individu dan organisasi mengenali risikonya lebih awal.
Apa Itu Fraud dalam Dunia Kerja dan Keuangan
Fraud adalah kecurangan yang dilakukan dengan sengaja untuk memperoleh keuntungan secara tidak sah. Pelakunya dapat berasal dari dalam organisasi, seperti pegawai dan manajer, maupun pihak luar. Bentuknya beragam, dari pemalsuan bukti transaksi sampai penyalahgunaan data pelanggan.
Menurut Theodorus M. Tuanakotta dalam buku Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif, fraud berkaitan dengan perbuatan melawan hukum yang dilakukan secara sengaja untuk memperoleh keuntungan. Unsur kesengajaan membedakan fraud dari kesalahan administrasi biasa. Kesalahan pencatatan dapat diperbaiki, sedangkan fraud umumnya disertai upaya menyembunyikan tindakan.
Fraud Memanfaatkan Tipu Daya
Pelaku fraud biasanya membuat informasi yang tidak benar tampak meyakinkan. Contohnya, pegawai mengajukan kuitansi pengeluaran fiktif agar dana perusahaan bisa dicairkan. Dokumen tersebut terlihat lengkap, tetapi transaksi yang dicantumkan sebenarnya tidak pernah terjadi.
Fraud Berbeda dengan Kelalaian
Kelalaian terjadi ketika seseorang salah memasukkan angka atau lupa mengikuti prosedur tanpa niat mengambil keuntungan. Fraud melibatkan niat, misalnya mengubah nominal pembayaran atau menghapus jejak transaksi. Perbedaan ini penting saat organisasi melakukan pemeriksaan internal.
Jenis Fraud yang Sering Terjadi
Fraud tidak selalu berbentuk kasus besar yang melibatkan banyak orang. Kecurangan kecil yang dibiarkan dapat menimbulkan kerugian berulang. Organisasi perlu mengenali bentuknya agar pengawasan lebih tepat sasaran.
Association of Certified Fraud Examiners membagi occupational fraud atau kecurangan di tempat kerja ke dalam tiga kelompok utama, yaitu korupsi, penyalahgunaan aset, dan kecurangan laporan keuangan. Pembagian ini dijelaskan dalam laporan Occupational Fraud 2024 A Report to the Nations. Setiap jenis memerlukan cara pencegahan yang berbeda.
Penyalahgunaan Aset
Penyalahgunaan aset terjadi saat uang, barang, atau fasilitas organisasi dipakai untuk kepentingan pribadi. Bentuk yang mudah ditemui antara lain mengambil stok barang tanpa izin, memakai uang kas, atau memanipulasi penggantian biaya. Kasus ini sering muncul ketika pencatatan dan pemeriksaan barang tidak rutin dilakukan.
Manipulasi Laporan dan Dokumen
Kecurangan laporan keuangan dilakukan dengan mengubah angka agar kondisi usaha terlihat lebih baik atau lebih buruk dari kenyataan. Sementara itu, manipulasi dokumen dapat berupa pemalsuan tanda tangan, surat, atau identitas. Keduanya berisiko menyesatkan pimpinan, investor, maupun pihak yang mengambil keputusan.
Penyebab Fraud Perlu Dikenali Sejak Awal
Fraud biasanya muncul ketika seseorang melihat kesempatan untuk berbuat curang. Tekanan ekonomi, target kerja yang tidak realistis, dan lemahnya nilai etika dapat memperbesar risiko. Di sisi lain, pengawasan yang longgar membuat pelaku lebih leluasa menyembunyikan perbuatannya.
Menurut Donald R. Cressey dalam buku Other People’s Money, kecurangan kerap dipengaruhi tekanan, kesempatan, dan pembenaran diri. Konsep ini dikenal sebagai fraud triangle atau segitiga kecurangan. Pelaku dapat membenarkan tindakannya dengan merasa gaji tidak memadai atau uang hanya dipinjam sementara.
Kesempatan Akibat Pengawasan Lemah
Satu orang yang menerima uang, mencatat transaksi, dan menyetujui pembayaran memiliki ruang besar untuk menyalahgunakan wewenang. Organisasi perlu membagi tugas tersebut kepada beberapa pihak. Cara ini membuat transaksi lebih mudah diperiksa silang.
Tekanan dan Pembenaran Pribadi
Masalah utang, gaya hidup, atau tuntutan mencapai target dapat menjadi tekanan bagi pelaku. Namun, tekanan tidak pernah membenarkan tindakan fraud. Budaya kerja yang terbuka membantu pegawai mencari solusi tanpa melanggar aturan.
Cara Mencegah Fraud di Lingkungan Organisasi
Pencegahan fraud perlu dilakukan sebelum kerugian terjadi. Langkahnya tidak harus rumit, tetapi harus konsisten dan dapat diawasi. Pengendalian yang baik juga melindungi pegawai jujur dari tuduhan yang tidak berdasar.
Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah menekankan pentingnya lingkungan pengendalian, penilaian risiko, kegiatan pengendalian, informasi, komunikasi, dan pemantauan. Prinsip tersebut dapat diterapkan pula dalam organisasi nonpemerintah. Berikut langkah yang dapat dilakukan.
- Pisahkan tugas keuangan. Bedakan pihak yang menerima uang, mencatat transaksi, dan menyetujui pembayaran.
- Periksa dokumen secara rutin. Cocokkan kuitansi, mutasi rekening, stok barang, dan laporan keuangan.
- Batasi akses data. Berikan akses sistem sesuai kebutuhan pekerjaan dan gunakan kata sandi yang aman.
- Sediakan jalur pelaporan. Pegawai perlu memiliki saluran aman untuk melaporkan dugaan kecurangan.
- Bangun budaya etika. Pimpinan perlu memberi contoh, menjelaskan aturan, dan menindak pelanggaran secara adil.
Gunakan Audit untuk Mendeteksi Kejanggalan
Audit membantu organisasi memeriksa apakah transaksi telah mengikuti prosedur dan didukung bukti yang memadai. Audit forensik digunakan saat ada dugaan fraud dan bertujuan mengumpulkan bukti yang dapat ditelusuri. Pemeriksaan ini perlu dilakukan oleh pihak yang kompeten dan independen.
Lindungi Pelapor Dugaan Kecurangan
Pelapor internal sering menjadi sumber informasi awal dalam pengungkapan fraud. Organisasi perlu menjaga kerahasiaan identitas pelapor serta melarang tindakan balas dendam. Memahami apa itu fraud akan membuat setiap orang lebih berani melaporkan kejanggalan secara bertanggung jawab.
